随着2023年年报进入密集披露期，一批新三板公司收到了来自全国股转公司的年报问询函，其中包括多家拟北交所上市公司。

　　在年报问询函中，多家公司被问及业绩波动及业绩增长合理性相关问题。此外，企业的员工大幅变动、研发能力、生产模式及核心竞争力等方面情况也受到关注。

　　业绩指标最受关注

　　自海龙风电3月14日收到首份2023年年报问询函以来，共有9家新三板公司收到了年报问询函。其中，海龙风电、警翼智能、博生医材、闽瑞股份、申传电气、思锐光学、名扬科技目前均处于北交所上市辅导阶段，而华发教育也曾筹划北交所上市。

　　企业业绩大幅波动及业绩增长合理性备受关注，多家公司被问及相关问题。海龙风电的年报问询函显示，公司业绩大幅波动且2023年下半年收入大幅增长合理性的情况受到关注。

　　根据年报及公开披露信息，2021年―2023年，海龙风电营业收入分别为5.79亿元、2.24亿元、2.97亿元，扣非净利润分别为4.27亿元、1.61亿元、1.19亿元，2022年、2023年营业收入同比变动分别为-61.34%、32.70%，2022年、2023年扣非净利润同比变动分别为-62.32%、-26.04%，持续下滑；毛利率分别为92.46%、78.20%、65.19%，逐期下滑。2023年1-6月公司营业收入为0.24亿元，扣非净利润为-0.17亿。

　　对于业绩大幅波动及毛利率下滑，海龙风电被要求说明2021年―2023年服务风场数量、风机安装数量、容量、安装均价、对应客户情况。公司收入、净利润变动与下游客户、可比公司变化趋势的差异及合理性。关于2023年下半年收入超过2022年全年合理性，海龙风电被要求分析2021年至2023年收入确认情况是否符合行业季节性特征及原因，公司是否存在跨期确认收入、延迟或提前确认收入情形。

　　挂牌新三板不到3个月的申传电气，收到的年报问询函同样关注到业绩增长的商业合理性。根据公司披露的公开转让说明书及2023年年报，2021至2023年，公司营业收入分别为11476.78万元、14930.40万元、24236.68万元，其中2022及2023年分别同比增长30.09%、62.33%。同期，公司净利润分别为1371.92万元、2878.04万元、4255.77万元，其中2022及2023年分别同比增长109.78%、47.70%。

　　年报问询函指出，2023年申传电气第一大客户为济宁能源发展集团有限公司，非公司2021及2022年主要客户。2023年公司前五大供应商中有三家发生了变动。其中，上海诺炫机械设备有限公司参保人数为6人，注册资本500万元，2023年与公司交易金额为1001.22万元。

　　申传电气被要求结合市场趋势、订单情况、客户获取方式等，说明公司第一大客户发生变动且2021及2022年不属于主要客户的原因的及合理性，未来业务是否具有可持续性。

　　思锐光学也被问到收入增长的合理性和可持续性相关问题。在年报问询函中，公司被要求结合产品类型、销售模式（线上、线下、经销、代理等）、销售区域（境外、境内）列示本期及上期收入情况，如存在较上年情况发生重大变化的，请进一步解释原因。公司还被要求说明主要产品毛利率下滑的原因，是否存在降低价格刺激销售增长的情况，收入增长是否具备可持续性。

　　名扬科技的2023年年报也被关注到经营业绩大幅增长的合理性。公司被要求结合线上电子商务销售数据的获取方式、相关信息系统可靠性，说明报告期内线上收入确认金额与电商平台业务数据是否勾稽，相关交易行为是否真实，是否存在利用经销商、电商平台刷单行为。公司的年审会计师被要求说明对公司境外收入、线上电商业务收入的核查情况，包括但不限于审计程序、核查覆盖比例、核查结果等情况。

　　在年报问询函中，警翼智能的经销商业务模式及收入真实性受到关注。根据资料，公司主营业务为执法记录仪、采集工作站以及手持式移动执法终端、智能酒检执法终端等智能执法装备的研发、生产、销售，并采用经销为主、直销为辅的销售模式。

　　警翼智能被要求补充披露2023年经销商数量，列示最近3年主要产品执法记录仪、采集工作站在各主要销售区域的经销销售金额、平均销售单价、向经销商提供商业折扣、代金券、销售返点（统称销售返利）金额，如上述情况存在区域性差异，请说明原因及合理性。

　　还被问到这些问题

　　除了应收账款与现金流量、存货、销售费用等相关财务项目受关注之外，新三板公司还被问到员工大幅变动合理性、研发能力、生产模式及核心竞争力等问题。

　　海龙风电被问到员工大幅变动合理性及成本费用核算准确性相关内容。年报问询函指出，（1）2023年营业成本较上年度增加5464.97万元，增长111.93%，主要是新增风电安装平台相应增加折旧、人工费和燃油费用等成本支出。（2）公司员工变动较大，2023年初为82人，新增156人，减少105人，2023年末为133人。

　　公司被要求说明在职员工大幅变动的原因，与业务增长情况是否匹配，是否存在劳动纠纷或群体性纠纷情形。结合生产、销售、管理、研发人员数量变动情况，岗位平均薪酬情况，与同行业可比公司、同地区公司薪酬比较情况，分析前述人员薪酬水平变动与公司生产、销售、管理、研发活动开展是否匹配。

　　海龙风电还被要求结合公司参与设计环节的人员情况（人数、学历、从业经历等），设计环节自主研发费用及投入情况，各环节自主设计形成的设计成果和设计过程，自主研发与委外研发的投入情况及占比，整体设计工作量及公司参与情况，监造及功能调试环节的具体过程说明公司参与设计制造环节对于形成核心装备的作用及创新性体现。

　　德野股份的职工数量变动及薪酬波动的合理性也受到关注。年报问询函指出，公司员工期末净减少7人（生产人员净减少21人）。销售费用、管理费用、研发费用列示的职工薪酬费用均有所上涨。公司被要求结合各期各类人员数量、平均薪酬，人均薪酬与可比公司、当地薪酬水平是否存在较大差异，说明人员净流出而薪酬费用提升的原因。

　　思锐光学在年报问询函中被问到研发能力与研发项目相关情况。年报问询函指出，报告期末公司研发人员共95人，其中硕士学历的有4人，本科以下学历91人。本年研发费用中职工薪酬1673.41万元，较上年同期增长25.38%。

　　公司被要求披露研发项目名称、具体金额、拟投入及实际金额、所处阶段，项目研发必要性及预期带来的经济效益；说明职工薪酬增长是否与研发人员承担的工作相匹配。公司还被要求说明研发人员学历和从业背景是否具有合理性，学历分布与同行业可比公司的对比情况，是否足以支撑公司的研发需求，是否与公司技术发展相匹配。

　　警翼智能的生产模式及核心竞争力受到关注。年报问询函指出，公司主要产品执法记录仪和采集工作站采用外协加工模式，委托长期合作的外协加工商进行部件加工和整体组装，公司自行完成软件的烧录和产品测试。2023年末，公司生产人员15人，占总人数比重6.55%，主要为生产计划和品质部人员，低于海能达、高新兴、九联科技等兼营执法记录仪产品上市公司2022年生产人员占比情况（23.75%至36.52%）。公司认为，公司核心技术集中体现于软件的烧录和产品测试，同时因烧录和测试环节工作量较小，故生产人员较少。公开转让说明书披露，公司报告期执法记录仪单位成本平均约543元/台，毛利率平均约47%；采集工作站单位成本平均约5323元/台，毛利率平均约45%。

　　在年报问询函中，警翼智能被要求对执法记录仪和采集工作站单位成本构成及单位产品工时情况进行拆解，包括不限于列示分摊至单位产品的原材料、烧录及测试成本、无形资产摊销、外协费用情况，以及各生产环节所耗工时情况。公司还被要求说明公司产品定价方式，并结合同行业可比公司获利水平等，进一步分析产品定价合理性、竞争优势及持续获利能力。

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